隨著國有經濟布局和經濟結構調整，國有企業的資產重組有進有退，涉及的重組形式多種多樣，既包括通過股權轉讓、增資擴股引入非國有資本以及解散清算等關停并轉方式，也包括整體上市、上市公司收購、重大資產重組等國有資本化證券化行為。國有企業改制過程中，職工安置是改制的重點和難點之一，直接關系到改制是否能夠順利、成功地進行。

獨特性

國有企業改制與非國有企業股權轉讓相比，在職工安置方面存在重大的區別，其獨特性表現為如下兩個方面：

——國有產權轉讓與職工安置補償之間的關系

《勞動合同法》第三十三條規定：“用人單位變更名稱、法定代表人、主要負責人或者投資人等事項，不影響勞動合同的履行。”換言之，股權轉讓或者股東變更不影響勞動合同的履行，用人單位不需要對勞動者進行任何補償。

企業產權轉讓的實質通常是股權轉讓，如果不考慮國有企業的性質，根據《勞動合同法》的上述規定，改制企業不需要對勞動者進行任何補償。但是，由于國有企業的特殊性質及其歷史原因，如果轉讓國有企業產權導致轉讓方不再擁有控股地位的，則需要對職工的國企工齡進行買斷，向其支付安置補償費用。

——職工安置補償費用的承擔方式

財政部《關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（（以下簡稱“財企[2009]117號《通知》”）規定，企業重組過程中，按照國家有關規定支付給解除、終止勞動合同的職工的經濟補償，以及為移交社會保障機構管理的職工一次性繳付的社會保險費，按照《企業財務通則》（財政部令第41號）第六十條規定執行，其中產權轉讓的按財企[2009]117號《通知》第七條規定執行。

《企業財務通則》第六十條規定，企業解除職工勞動關系，按照國家有關規定支付的經濟補償金或者安置費，由企業承擔。

但是，產權轉讓過程中產生的安置補償費用的承擔不適用《企業財務通則》第六十條規定，應特別適用財企[2009]117號《通知》第七條規定，即企業重組涉及產權轉讓的，應當支付、繳付或者預提的各項職工安置費用，在資產評估之前不得從擬轉讓的凈資產中扣除，也不得從轉讓價款中直接抵扣，應當從產權轉讓收入中優先支付。對已經按照《企業會計準則》預提的職工安置費用余額，在資產評估之前應當調增擬轉讓的凈資產。

判斷標準

國有企業改制包括將國有獨資企業改制為國有獨資公司，或者將國有獨資企業、國有獨資公司改制為國有資本控股公司或者非國有資本控股公司，或者將國有資本控股公司改制為非國有資本控股公司。

根據《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》、國務院國資委《關于進一步規范國有企業改制工作實施意見的通知》以及上海市國資委《關于本市貫徹落實〈國務院辦公廳轉發國資委關于進一步規范國有企業改制工作實施意見的通知〉的意見（試行）》的規定，國有企業改制仍為國有控股的，原則上勞動合同繼續履行，不支付經濟補償。

轉讓國有企業產權導致轉讓方不再擁有控股地位的，應當對職工進行安置補償，并附送經職工代表大會審議的職工安置方案的決議。

根據《關于進一步規范國有企業改制工作實施意見的通知》的規定，職工安置方案主要內容包括：企業的人員狀況及分流安置意見;職工勞動合同的變更、解除及重新簽訂辦法；解除勞動合同職工的經濟補償金支付辦法；社會保險關系接續；拖欠職工的工資等債務和企業欠繳的社會保險費處理辦法等。

在國有企業改制過程中的勞動關系處置中，職工安置方式主要包括以下幾種方式：

——由改制后企業繼續履行與職工的勞動合同，無需向職工支付安置補償費用；

——由改制企業解除與職工的勞動合同并支付安置補償費用，職工不再留在改制后企業繼續工作；

——改制企業解除與職工的勞動合同并支付安置補償費用，職工與改制后企業重新簽訂勞動合同，繼續留在改制后企業工作；

職工安置方案根據不同的改制方式和不同職工的狀況確定，考慮的因素包括是否屬于國有企業、是否失去控股權、歷史上是否安置過、產權交易所/產權經紀公司的態度以及職工的態度等。實踐中，有些國有企業建立托管平臺，將一些不宜解除勞動合同的職工進行托管，例如工傷職工、退養人員，經與該部分職工協商，將其勞動關系轉移至托管平臺，不納入安置范圍。

計算標準

國有企業改制涉及職工安置補償費用的計算主要依據《勞動合同法》的有關經濟補償的相關規定。

經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資三倍的數額支付，向其支付經濟補償的年限最高不超過十二年。經濟補償中涉及的月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

國有企業職工與企業解除勞動合同取得的一次性補償收人，享受如下個人所得稅的優惠：

（1）對國有企業職工，因企業宣告破產，從破產企業取得的一次性安置費收人，免予征收個人所得稅。

（2）國有企業職工與企業解除勞動合同取得的一次性補償收人，在當地上年企業職工年平均工資的3倍數額內，可免征個人所得稅。超出部分，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。

程序

國有企業改制過程中的職工安置方案必須經職工代表大會或職工大會審議通過,企業方可實施改制。

職工代表大會或職工大會的召開主要適用《全民所有制工業企業職工代表大會條例 》和《上海市職工代表大會條例 》等規定。

職工人數在一百人以上的企事業單位應當召開職工代表大會；職工人數不足一百人的企事業單位一般召開職工大會。職工代表大會須有全體職工代表三分之二以上出席，方可召開。職工代表大會審議通過事項，應采取無記名投票方式，并須獲得全體職工代表半數以上贊成票方可通過。

（本文章摘自2012年1月《上海國資》）